理鴻法律事務所

立法院於2026年8月正式三讀通過《遺產及贈與稅法》部分條文修正草案。本次修法主要為回應憲法法庭113年憲判字第11號判決意旨，解決過往臨終前贈與特定親屬的「擬制遺產」稅負全由遺產或全體繼承人買單的不公平現象，落實「財產歸誰，稅就跟誰」的公平賦稅原則。本文將帶您深度解析最新修法重點與實務應對策略。

【修法重點對照表】

實務常見誤解

1. 誤以為「拋棄繼承」就能規避擬制遺產稅：許多受贈人在長輩臨終前取得土地或股票後，誤以為過世後只要聲明拋棄繼承，就可以兩袖清風。新法明確規定，拋棄繼承者仍需就其受贈財產比例負擔遺產稅責，稅局將直接向其發單執行。

2. 受贈非現金資產，陷入「無現金繳稅」困境：新法指定受贈人為單獨納稅義務人後，若生前獲贈的是高價值的「不動產」或「股票」，受贈人可能無法要求其他繼承人協助出資繳稅，若自己手上缺乏現金，恐面臨受贈資產遭強制執行的風險。

理鴻律師建議

• 提前預備「稅源流動性」：進行生前贈與規劃時，切忌只單純過戶不動產，必須同步搭配「人壽保險」或「現金資產」配置，確保受贈人在未來發生繼承事實時有足夠的現金繳納擬制遺產稅。

• 善用「配偶差額分配請求權」之新制計算放大扣除額：生前贈與配偶之財產，在算配偶差額分配請求權時會「加回現存財產」重新計算，能有效拉高遺產稅扣除額，降低整體家族稅負。

遇到更複雜的狀況，不確定如何處理嗎？ 歡迎提供相關文件，預約我們的法律諮詢服務，讓專業律師為您評估最佳策略。

常見的爭議點有哪些？(Q&A)

Q1：被繼承人死亡前2年內的贈與，修法後到底由誰負責繳遺產稅？

A1：修法後改由「受贈人」單獨負責。稽徵機關會按照各受贈財產占遺產總額的比例計算各自應負擔之稅額，並直接對受贈人課徵，且受贈人僅以其「受贈財產」為限負繳納義務。

Q2：拿了生前贈與的受贈人如果聲明「拋棄繼承」，還可以不用繳稅嗎？

A2：不行。即便受贈人聲明拋棄繼承，只要曾收受死亡前2年內的贈與財產，依然必須就該受贈財產比例負擔遺產稅繳納責任。

Q3：如果繼承人彼此意見不合，可以用長輩留下的銀行存款來繳遺產稅嗎？

A3：可以。修法後增訂「多數決」機制，只要符合「繼承人人數過半且應繼分合計過半」或「應繼分合計超過三分之二」任一條件，即可向國稅局申請直接以遺產中的存款繳納遺產稅，免去單一繼承人不願配合或自籌現金的困擾。

Q4：遺產稅一定要應納稅額滿 30 萬元才能申請分期繳納嗎？

A4：修法後取消30萬元的門檻限制。只要納稅義務人繳納現金有困難，皆可向稽徵機關申請分期繳納。

Q5：繼承的不動產尚未繳清遺產稅，可以先辦理移轉登記或處分嗎？

A5：修法後第41條規定，只要納稅義務人同意將符合規定之應稅不動產設定抵押權予稽徵機關作為擔保，即可先行申請核發同意移轉證明書，方便後續資產活化。

本文內容僅為法律資訊之整理，非屬個案之正式法律意見；相關法規及實務見解可能隨時變動，實際情形仍應諮詢專業律師。